Pubblicato in Gazzetta Ufficiale, Serie Generale n. 142 del 21.06.2025, la Legge 19 giugno 2025 n. 86 di conversione del DL 23 aprile 2025, n. 55 recante “ Disposizioni urgenti in materia di acconti IRPEF dovuti per l'anno 2025 “.
Il provvedimento introduce norme di coordinamento tra il D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 216, attuativo della delega sulla riforma fiscale, e la legge di Bilancio 2025 (legge 30 dicembre 2024, n. 207).
La riforma fiscale ha dato il via al piano di revisione dell’IRPEF, riducendo il numero degli scaglioni di reddito e modificando le relative aliquote. A partire dal 2024, è stato introdotto un sistema a tre aliquote che ha sostituito il precedente modello a quattro scaglioni. Al netto degli oneri deducibili, l’ imposta lorda è attualmente determinata applicando al reddito complessivo le seguenti aliquote per scaglioni di reddito :
- fino a 28.000 euro, 23%;
- oltre 28.000 euro e fino a 50.000 euro, 35%;
- oltre 50.000 euro, 43%.
La Legge di Bilancio 2025 ha poi reso strutturale il taglio dell’IRPEF attraverso l’accorpamento degli scaglioni, ha previsto inoltre l’innalzamento della detrazione per lavoro dipendente da 1.880 euro a 1.955 euro, senza però ritoccare l’acconto per il quale valevano ancora le regole precedenti , quindi con quattro aliquote e detrazioni più basse.
Considerato che di norma il contribuente versa l'imposta sul reddito delle persone fisiche con un acconto, relativo all’anno in corso, e un saldo, relativo all’anno precedente, le regole fissate dalla Legge di bilancio andavano a creare un maggior carico fiscale per le fasce di reddito più basse.
Interviene ora la Legge 86/2025, di conversione senza modificazioni del DL 55/2025, che conferma quanto già preannunciato dal Ministero dell’Economia e delle Finanze nel comunicato stampa n. 32 di marzo 2025, ed elimina la disciplina sugli acconti di cui all’ art. 1, comma 4, del D.Lgs. n. 216/2023 in riferimento al periodo di imposta 2025. I redditi di lavoro dipendente e taluni redditi assimilati fino a 15.000 euro vedranno applicata l' IRPEF a tre scaglioni e detrazioni maggiorate.
WST Law & Tax