L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 127/E del 18 ottobre 2017, stabilisce che le detrazioni fiscali sui redditi sono fruibili anche l'anno seguente l'attività lavorativa prestata se non è stato possibile fruirne nell'anno della prestazione o se i compensi sono stati erogati l'anno dopo.
Il chiarimento non è da darsi per scontato. Le detrazioni, in linea di principio, dovrebbero essere calcolate in base al periodo di lavoro prestato nell'anno, ciò anche al fine di evitare che nell'anno successivo venga superato il numero massimo di 365 giorni per i quali è possibile fruire delle detrazioni. Si ricorda che tra i giorni, relativi ad anni precedenti, per i quali spetta il diritto alle detrazioni, non andrebbero considerati quelli compresi in periodi di lavoro per i quali si è già fruito in precedenza delle detrazioni (ART 13 TUIR).
L’Agenzia delle Entrate, in considerazione del particolare caso in esame, in cui le detrazioni spettano in relazione a rapporti di lavoro a tempo determinato, della durata complessiva di dodici mesi ricadenti in due periodi d'imposta, ha ritenuto possibile calcolare le detrazioni tenendo conto anche del periodo dell'anno precedente per il quale il dipendente, avendo percepito solo parte della retribuzione maturata, non ha potuto beneficiarne.
Al fine del riconoscimento, nel periodo d'imposta 2016, delle detrazioni relative al mese di dicembre 2015, non fruite, il sostituto d'imposta dovrà indicare al punto 11 della sezione "Dati Fiscali" della CU 2017, relativa all'anno 2016, il codice 4 e, al punto 6 della medesima sezione dedicata al "Numero di giorni per i quali spettano le detrazioni", giorni 337.
Il codice 4, infatti, deve essere utilizzato in tutte le ipotesi, come quella in esame, in cui non vi sia coincidenza tra il numero dei giorni per i quali spettano le detrazioni e la durata del rapporto di lavoro nell'anno.